経費・帳簿 2026年5月更新
売掛金の仕訳方法【2026年版】
フリーランスの未収入金・入金管理
フリーランスが業務委託の請求書を発行してから入金されるまでの間は「売掛金（うりかけきん）」として帳簿に記録します。発生主義による正確な記帳は青色申告65万円控除を受けるための必須条件です。
売掛金の仕訳例
① 売上計上時（納品・請求書発行）
| 日付 | 借方 | 貸方 | 摘要 |
|---|---|---|---|
| 5/31 | 売掛金 110,000 | 売上 100,000 仮受消費税 10,000 | ○○株式会社 5月分業務委託 |
納品日または請求書に記載した締め日に売掛金を立てます。
② 入金時（翌月末に振込）
| 日付 | 借方 | 貸方 | 摘要 |
|---|---|---|---|
| 6/30 | 普通預金 110,000 | 売掛金 110,000 | ○○株式会社 5月分入金 |
入金日に売掛金を消し込みます。
③ 源泉徴収が差し引かれて入金された場合
| 日付 | 借方 | 貸方 | 摘要 |
|---|---|---|---|
| 6/30 | 普通預金 89,790 事業主貸（源泉所得税）10,210 | 売掛金 100,000 | 源泉控除後入金（10.21%控除） |
源泉徴収税額は確定申告で精算されます。「仮払税金」または「事業主貸」で処理します。
発生主義と現金主義の違い
発生主義（青色申告の原則）
売上は「納品した日」「役務を提供した日」に計上。実際の入金日に関係なく、権利が確定した時点で収益・費用を認識します。帳簿が正確になり、65万円控除の適用条件を満たします。
現金主義（小規模特例）
売上は「実際に入金された日」に計上。前年の事業所得が300万円以下など一定の条件の個人（現金主義の届出が必要）のみ適用できます。売掛金・買掛金の管理が不要で帳簿が簡単になりますが、65万円控除は受けられません。
よくある質問
売掛金と未収入金の違いは何ですか？
売掛金は「事業のメインである商品・サービスの販売に対する未回収の代金」です。未収入金は「主たる事業以外の取引で発生した未回収の代金（固定資産の売却代金・保険金の未収分など）」です。フリーランスが請求書を発行してまだ入金されていない業務委託料は「売掛金」で処理します。
売掛金はいつ収入として計上しますか？
発生主義（青色申告の原則）では、実際に入金された日ではなく「売上が確定した日（成果物の納品日や契約上の検収日）」に収入として計上します。請求書の発行日または納品日が基準になるのが一般的です。
売掛金が回収できなかった場合はどうなりますか？
取引先が倒産するなど回収不能が確定した場合は「貸倒損失」として経費計上できます。また青色申告者は回収できる見込みが低い場合に「貸倒引当金」を設定して予防的に費用計上することも可能です。
青
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あおい
ひとり青色 開発者
法務関係の仕事をしながら副業を始め、確定申告が必要になったことをきっかけに青色申告ソフトを自作。月額制ソフトの年間コストに疑問を持ち、買い切り型の「ひとり青色」を開発・公開。